Opções de ações 1099 misc

Exercitando opções de ações não qualificadas.

O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas.

Sua opção de compra de ações não qualificada oferece o direito de comprar ações a um preço específico. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador de sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As consequências fiscais precisas do exercício de uma opção de compra não qualificada dependem da forma de exercer a opção. Mas, em geral, você reportará uma renda de compensação igual ao elemento de barganha no momento do exercício.

Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque tiver sido adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem desistir de qualquer valor do estoque. Veja quando o estoque é vendido. Se o estoque não for adquirido quando você exerce a opção, aplique as regras para estoque restrito descrito em Compra de estoque do empregador e na seção 83b Eleição.

Elemento de pechincha.

O elemento de barganha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor da ação na data de exercício e o valor pago pelo estoque.

Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações no valor de US $ 15 por ação. Se você exercer toda a opção no momento em que o valor da ação é de US $ 40 por ação, o elemento de barganha é de US $ 25.000 (US $ 40.000 menos US $ 15.000).

O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor geralmente é determinado como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para as empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes no estoque da empresa ou a avaliação geral da empresa.

Elemento de pechincha como renda.

O elemento de barganha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado como resultado da remuneração. No exemplo acima, você reportaria US $ 25.000 de renda, como se a empresa lhe pagasse um bônus em dinheiro de US $ 25.000. Você não pode tratar esse valor como ganho de capital.

O valor do imposto que você pagará depende do seu suporte fiscal. Se o montante total cair no suporte de 30%, por exemplo, você pagará US $ 7.500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma grande opção, é provável que parte do rendimento eleva-se para um suporte de impostos mais elevado do que o habitual.

O importante para se concentrar - antes do tempo, se possível - é que você deve reportar essa renda e pagar o imposto, mesmo que não venda o estoque. Você não recebeu dinheiro; Na verdade, você pagou em dinheiro para exercer a opção, mas você ainda precisa encontrar dinheiro adicional para pagar o IRS. Esta é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções.

Retenção.

Se você é um empregado (ou foi um empregado quando recebeu a opção), a empresa deve reter quando exerce sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não aceitará ações de ações! Existem várias maneiras pelas quais a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague o valor retido na fonte em dinheiro no momento em que você exerce a opção.

Exemplo: você exerce uma opção para comprar 1.000 ações por US $ 15 por ação, quando valem US $ 40 por ação. A empresa exige que você pague US $ 15.000 (o preço de exercício do estoque) mais US $ 9.000 para cobrir os requisitos estaduais e federais de retenção na fonte.

O montante pago deve cobrir a retenção de imposto de renda federal e estadual e também a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego. O valor pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao informar o rendimento no final do ano. Esteja preparado: o montante da retenção requerida não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Você pode acabar devido a imposto em 15 de abril mesmo se você pagou a retenção no momento em que você exerceu a opção, porque o valor retido na fonte é apenas uma estimativa do passivo fiscal real.

Não empregados.

Se você não é um funcionário da empresa que concedeu a opção (e não era um empregado quando recebeu a opção), a retenção não será aplicada quando você a exercer. A renda deve ser comunicada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2. Lembre-se que isso é compensação por serviços. Em geral, esta receita estará sujeita ao imposto de trabalho independente, bem como ao imposto de renda federal e estadual.

Base e período de espera.

É importante acompanhar sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você denuncia quando vende o estoque. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais a quantidade de renda que você denuncia para exercer a opção. No exemplo que usamos, sua base seria de US $ 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior por US $ 45 por ação, seu ganho será de apenas US $ 5 por ação, mesmo que você tenha pago apenas US $ 15 por ação para o estoque. O ganho será o ganho de capital, e não a receita de compensação.

Para certos fins limitados (particularmente sob as leis de valores mobiliários), você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período em que você mantivesse a opção. Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você possui quando vende o estoque. Você deve começar a partir da data em que você comprou a ação exercitando a opção e aguardar por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo.

Outros métodos de exercício.

A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem outros dois métodos de exercício de opções que às vezes são usadas. Um é o chamado exercício "sem dinheiro" de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos, e suas conseqüências fiscais, são descritos nas páginas que se seguem.

Como reportar estoques não qualificados em um 1099.

Você deve informar a compra de opções de ações não qualificadas para o Internal Revenue Service ou enfrentar penalidades. As opções de compra de ações não qualificadas não recebem o mesmo tipo de tratamento tributário que as opções de ações de incentivo ao empregado porque as opções não qualificadas não atendem aos critérios estabelecidos pelo IRS. Uma vez que um não empregado exerce opções de ações não qualificadas, o negócio que concede a opção deve reportar o ganho do não empregado ao IRS no Formulário 1099-MISC, pois somente as opções não qualificadas do funcionário são relatadas em um formulário W-2.

Complete a seção pagadora do Form 1099-MISC. O pagador é o negócio que emite o estoque não qualificado. Insira o nome da empresa, endereço e número de telefone na caixa do pagador. Insira o número de identificação federal do pagador na caixa rotulada.

Digite as informações do destinatário no formulário. O destinatário é a pessoa que recebeu o estoque não qualificado. Digite o nome, endereço e número de identificação do destinatário nas caixas rotuladas. O número de identificação é o número de identificação federal do beneficiário ou o número da Segurança Social.

Digite o número de conta que você atribuiu ao destinatário, se houver, na caixa do número da conta. A caixa é para um número que você deu ao destinatário para seus registros, mas você não precisa fornecer um número de conta.

Determine o valor do mercado justo no estoque no dia em que o beneficiário exerceu a opção de compra. O valor do mercado justo é tipicamente a média dos preços altos e baixos do dia da compra para uma empresa de capital aberto.

Calcule quanto ganhou o destinatário do estoque não qualificado. Subtrair o preço total que o destinatário pagou pela ação do valor total do mercado justo. O resultado é o que você deve informar no 1099. Por exemplo, se o destinatário recebeu 10 ações com um valor de mercado justo de US $ 20 cada por US $ 10 cada, o ganho é de US $ 100.

Insira o ganho no formulário 1099-MISC na caixa para compensação não empregada. A caixa é rotulada como "7" no momento da publicação.

Pesquise a saúde financeira da empresa e as operações de ações recentes para determinar o valor justo de mercado para ações privadas.

Entre em contato com o IRS no 800-829-4933 para obter ajuda ou para solicitar formulários em branco.

Referências.

Sobre o autor.

Anna Assad começou a escrever profissionalmente em 1999 e publicou vários artigos legais para vários sites. Ela tem uma extensa área de propriedade imobiliária e jurídica criminal. Ela também trabalhou em inglês por quase oito anos, frequentou o Buffalo State College para estudos de paralegal e contabilidade, e minored na literatura inglesa, recebendo um bacharelado em artes.

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