Opções de compra de ações e planos de compra de ações para empregados

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Carr McClellan P. C.

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Muitas empresas usam compensação de capital para atrair funcionários potenciais e para recompensar e reter empregados existentes. Uma breve visão geral de dois planos típicos de compensação de ações, o plano de opção de compra de ações e o plano de compra de ações restrito, são fornecidos abaixo. Às vezes, as características de um plano de opção de compra de ações e um plano de compra de ações restrito são combinados em um único plano de ações.

Uma opção de compra de ações é o direito contratual de comprar ações de uma empresa a um preço especificado durante um período especificado. Uma opção é concedida com um cronograma de aquisição (geralmente 4 anos) e um preço de exercício que geralmente é igual ao valor justo de mercado do estoque no momento da concessão. Uma vez que a opção é cobrada, o titular da opção pode exercer a opção a qualquer momento até a opção expirar (geralmente 10 anos após a concessão da opção). Se o detentor da opção optar por exercer a opção e comprar o estoque e o valor justo de mercado do estoque no momento do exercício for superior ao preço de exercício da opção, o detentor da opção se beneficiará do aumento desse valor ao ser capaz de comprar o estoque a um preço inferior ao valor de mercado justo da ação.

Existem dois tipos de opções de compra de ações que uma empresa pode conceder, uma opção de compra de ações de incentivo ("ISO") e uma opção de estoque não estatutária ("NSO"). Um ISO só pode ser concedido a funcionários, enquanto que um NSO pode ser concedido a qualquer um (funcionários, consultores, diretores, etc.). Os dois tipos de opções são tratados de forma diferente para fins de imposto de renda.

Se determinados requisitos forem cumpridos, o rendimento não é reconhecido no exercício de um ISO, mas somente após a posterior revenda do estoque. Se esses requisitos forem cumpridos, quando o estoque for vendido, o titular da opção é tributado sobre a diferença entre o preço de exercício pago pelo detentor da opção e o preço de venda subsequente do estoque. Em geral, se um detentor de opção exercer um ISO e detém o estoque durante pelo menos um ano antes da revenda, qualquer ganho (ou perda) na venda subseqüente do estoque é tratado como ganho (ou perda) de capital de longo prazo. No entanto, quando um ISO é exercido, o excesso do valor justo de mercado das ações em relação ao preço de exercício (muitas vezes referido como "spread") será incluído no saldo mínimo mínimo tributável.

Em contrapartida, o rendimento é reconhecido no exercício de um NSO em vez de na venda subsequente do estoque. Se o valor justo de mercado do estoque no momento do exercício for maior que o preço de exercício, o detentor da opção reconhece imediatamente um ganho e incorre em um passivo tributário (a taxas de imposto de renda ordinárias) após o exercício da opção.

Plano de compra de estoque restrito.

Um plano de compra de ações envolve a compra real do estoque e difere de uma opção, que é apenas o direito de comprar ações. O tipo de plano de compra de ações mais comum é um plano de compra de ações restrito, que permite que os beneficiários de ações adquiram ações sujeitas ao direito da empresa de comprar novamente a parcela não retida do estoque restrito do destinatário de ações restrito no preço de compra original. O direito da empresa de recomprar o estoque não levado normalmente é desencadeado após a ocorrência de certos eventos (por exemplo, término de emprego) e caduca ao longo do tempo.

Geralmente, um destinatário de estoque restrito pode minimizar a responsabilidade fiscal ao declarar uma eleição de acordo com a Seção 83 (b) do Código da Receita Federal. De acordo com o código tributário, um destinatário de ações restrito geralmente reconhece os rendimentos após a aquisição do estoque e incorre em passivo tributário sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações no momento da aquisição e o preço original de compra de ações. Se, no entanto, o destinatário de ações restrito faz uma eleição oportuna 83 (b), a renda é reconhecida no momento da compra de ações e não na aquisição da ação, e o período de retenção de capital de um ano começa na data da compra de ações e não a aquisição do estoque. Se um destinatário de ações restrito vender posteriormente o estoque mais de um ano após a data original da compra de ações, qualquer diferença entre o preço original da compra de ações e o valor justo de mercado das ações no momento da venda subsequente é tributada como ganho de capital (ou perda) e não como renda ordinária.

Fundamentos dos Planos de Compra de Ações do Empregado (Parte 1): Estrutura e Termos Básicos.

Pontos chave.

Os ESPPs são projetados para permitir compras regulares e contínuas do estoque de seu empregador através de deduções de folha de pagamento pós-imposto acumuladas, freqüentemente com desconto no preço do mercado de ações na data da compra. Geralmente, todas as compras ao abrigo de um ESPP ocorrem em uma data definida com um preço de fórmula com base em fatores de mercado. Uma maneira fácil de entender a estrutura ESPP é dominar alguns dos termos que os designers usam para descrever as ESPPs. Um lookback é uma característica poderosa em um ESPP. Em um mercado superior, o desconto de lookback do valor de mercado na data da oferta pode aumentar dramaticamente com o preço das ações das ações. Mesmo em um mercado descendente, o desconto continua significativo.

O plano de compra de ações de seus colaboradores (ESPP) pode ser um dos melhores benefícios para funcionários em seu pacote de compensação total. No entanto, para maximizar o valor do seu ESPP, você precisa entender como esse tipo de plano funciona.

Esta série de quatro partes sobre os fundamentos da ESPP discute elementos básicos de design, procedimentos típicos do plano e impostos. Na Parte 1, nos concentramos na estrutura do plano básico e nos termos técnicos usados ​​para descrever o seu ESPP, e apresentamos um exemplo de como os ESPPs funcionam nos mercados de cima e de baixo.

O que é um ESPP?

Na sua forma mais simples, um ESPP é uma forma especial de plano de ações de funcionários que funciona como um plano de compra de subscrição, mas é tratado para fins fiscais, como um plano de opção de compra de ações. Os ESPPs vêm em uma variedade de "sabores", incluindo planos qualificados por impostos (planos da Seção 423) e planos não qualificados. No entanto, tipicamente, todos os tipos de ESPPs são projetados para permitir compras regulares e contínuas do estoque de sua empregadora através de deduções acumuladas de folha de pagamento pós-imposto, freqüentemente com desconto do preço do mercado de ações ("valor de mercado" para nossos propósitos) na data de compra . Geralmente, todas as compras ao abrigo de um ESPP ocorrem em uma data definida com um preço de fórmula com base em fatores de mercado.

Principais termos ESPP.

Uma maneira fácil de entender a estrutura do plano é dominar alguns dos termos que os designers usam para descrever os ESPPs. Depois de entender os termos, você pode aplicá-los aos exemplos desta série.

Opção: Seu direito de participar de um período de oferta. O termo da opção é o termo do período de oferta. Período de oferta: um período durante o qual seus direitos de compra de ações sob o ESPP estão pendentes. O período de oferta começa para todos os participantes na data da oferta e termina em uma data pré-determinada de compra. Seu ESPP pode incluir períodos de oferta sobrepostos, em que vários períodos de oferta são executados simultaneamente, mas têm diferentes datas de oferta (e, portanto, podem ter preços de compra diferentes) ou Períodos de Compra Consecutivos, nos quais um novo período de oferta começa no dia seguinte ao antigo período de oferta termina. Oferta (ou inscrição) Data: O primeiro dia do período de oferta. O mesmo que "data de concessão" para fins fiscais. Período de Compra (ou Exercício): Período durante o período de oferta que é menor do que o período de oferta. Sempre há uma data de compra no final de um período de compra. Embora o primeiro dia de um período de compra não seja a data de oferta (por exemplo, um período de oferta de 12 ou 24 meses pode incluir uma série de períodos de compra de seis meses), o uso do termo "período de compra" geralmente significa que o preço da compra será determinado com referência à data da oferta e não com referência ao primeiro dia do período de compra. Data de compra (ou exercício): Data pré-determinada em que estoque é comprado para todos os participantes durante ou no final de um período de oferta. Sempre há uma data de compra no final do período de oferta. Se houver vários períodos de compra durante um único período de oferta longa, haverá também várias datas de compra (uma no final de cada período de compra). Por exemplo, um período de oferta de 12 meses que inclui dois períodos de compra terá uma data de compra no final de cada seis meses. Preço de Compra (ou Exercício): O preço de compra de uma ação de estoque comprada no final de um período de compra ou período de oferta. Se o ESPP incluir uma "provisão de lookback", o preço de compra será determinado comparando o preço de mercado de uma ação de ações na data da oferta com o preço de mercado de uma ação de ações na data de compra e aplicando um desconto. para 15%) para o menor dos dois preços. Período de oferta baixo automático: um período de oferta que termina automaticamente em qualquer data de compra em que o preço de uma ação de ações seja inferior ao preço de uma ação de ações na data da oferta. Isso garante que o preço da data de oferta seja sempre o preço mais baixo para comparação quando uma provisão de lookback é usada para definir o preço de compra.

Preço de compra.

Uma grande vantagem de um plano da Seção 423 é que o código tributário permite que um preço de compra descontado seja computado usando uma "provisão de lookback" enquanto ainda permite que opções outorgadas sob o plano sejam elegíveis para tratamento tributário especial (discutido na Parte 3 desta série ). Quando o plano usa uma provisão de lookback para determinar o preço de compra, é calculado em até 85% do preço de mercado na data de oferta ou na data de compra, o preço for menor. (Verifique o seu plano para os detalhes, como descontos e lookbacks estão em constante mudança.)

O preço da compra é calculado na data da compra, e então a compra é feita para você automaticamente. O número de ações compradas para você é determinado dividindo o valor do dinheiro creditado em sua conta para esse período pelo preço de compra (sujeito a qualquer valor de capital em ações ou dólar imposto pelo plano ou o código tributário, conforme explicado na Parte 2) .

Os empregadores não são obrigados a incluir uma disposição de lookback em um ESPP. Na verdade, nenhum requisito faz com que um ESPP ofereça o desconto total de 15% ou qualquer desconto. Com a contabilidade ESPP obrigatória, as empresas estão fazendo muitas mudanças em seus ESPPs, como explica uma FAQ relacionada. A forma mais simples de ESPP pode não ser mais do que um plano de compra regular de "mercado aberto" que compra automaticamente ações ao preço de mercado atual.

Estrutura do período de oferta.

Outro elemento de design que é determinado pelo seu empregador é a duração do período de oferta ao abrigo do plano. Os empregadores podem escolher um período de oferta curto ou longo. Um curto tem uma data de compra única, após o qual o período de oferta termina e um novo (com um novo preço de data de oferta) começa. Um longo período de oferta pode durar até dois anos e incluir muitos períodos de compra. Como cada período de oferta tem apenas uma data de oferta, os empregadores que estabelecem longos períodos de oferta geralmente os projetam para se sobrepor em uma base contínua para que novos funcionários possam participar no ESPP mesmo que eles se juntem enquanto um longo período de oferta está em andamento.

Cenários Up-Market e Down-Market.

Agora, use nosso conhecimento de termos estruturais básicos e elementos em exemplos.

Obviamente, em um mercado superior, o desconto lookback do valor de mercado na data da oferta pode aumentar dramaticamente com o preço das ações das ações. Mas ao trabalhar com os números, podemos ver que, mesmo em um mercado em baixa, o desconto continua significativo.

O preço de mercado das ações é de US $ 20 na data de oferta de um período de oferta de 12 meses. Na data final de compra do período de oferta (o último dia do mês 12), o preço de mercado das ações é de US $ 40. O preço de compra é calculado como 85% do preço de mercado na data de oferta (0.85 x $ 20 = $ 17) ou na data de compra (0.85 x $ 40 = $ 34), o que for menor. Com um preço de compra de US $ 17, o desconto real do preço de mercado na data de compra é de 42,5% (US $ 17 dividido por US $ 40).

Down Market.

O preço de mercado das ações é de US $ 20 na data de oferta de um período de oferta de 12 meses. Na data final de compra do período de oferta (o último dia do mês 12), o preço de mercado das ações é de US $ 10. O preço de compra é calculado como 85% do preço de mercado na data de oferta (0.85 x $ 20 = $ 17) ou na data de compra (0.85 x $ 10 = $ 8.50), o que for menor. Com um preço de compra de US $ 8,50, o desconto real da FMV na data de compra ainda é de 15% (US $ 8,50 dividido por US $ 10).

Artigo seguinte.

Na Parte 2 da nossa série, examinaremos alguns conceitos avançados de design para ESPPs.

Estratégias de fim de ano para planos de compra de ações para funcionários: idéias a serem consideradas.

Quando você considera o planejamento de fim de ano, não se esqueça de revisar as ações da ESPP que você pode manter. Abaixo descrevemos questões e estratégias para pensar. Claro, cada cenário e sua estratégia variam de acordo com suas próprias circunstâncias e as perspectivas para o preço das ações da sua empresa. O final do ano também pode ser um momento para decidir sobre a inscrição do ESPP no novo ano e o valor do seu salário para contribuir com compras de ações.

O final do ano pode ser um bom momento para decidir sobre a inscrição do ESPP no ano novo e o montante do seu salário para contribuir com compras de ações.

A menos que você já pretendesse vender ações da empresa em breve, uma sensação de desconforto sobre suas taxas de imposto futuras não deveria, na opinião de muitos especialistas, ser o único motivo para a venda no final do ano. No entanto, você deseja fazer projeções plurianuais para sua renda enquanto estiver ciente dos pontos de gatilho para:

maiores taxas de imposto sobre renda ordinária, ganhos de capital e dividendos, a eliminação de superávits do Medicare para isenções pessoais e deduções detalhadas.

Alterações no imposto sobre o Medicare.

A taxa de imposto do Medicare sobre a renda de compensação (normalmente 1,45%) é de 2,35% para contribuintes únicos com renda acumulada anual de mais de US $ 200,000 e para clientes comuns com renda acumulada anual superior a US $ 250,000. (Lembre-se de que os impostos da Segurança Social e do Medicare se aplicam apenas aos rendimentos de ESPPs que não são qualificados por impostos). Além disso, um superávit de Medicare de 3,8% agora se aplica a renda de investimento, como dividendos e ações de venda de ações, para pessoas desse alcance da renda bruta ajustada.

Alerta: se a sua receita desencadear a sobretaxa do Medicare no próximo ano e você tiver ações da empresa de uma compra ESPP que você pretende vender em breve, você pode avaliar se deve fazer isso em 2018 em vez de em 2018 para evitar o imposto adicional de 3,8% .

Se você comprou ações ESPP este ano.

Uma vez que você se inscreveu no seu ESPP, é importante seguir o preço das ações da sua empresa em relação ao seu preço de compra. Conforme explicado na próxima seção, o tratamento tributário (ou seja, o lucro ordinário versus ganhos / perdas de capital) pode variar dependendo de quando você vende as ações ESPP e como esse preço de venda se compara ao seu preço de compra. Se você não vendeu rapidamente as ações imediatamente após a compra, o que resultaria em impostos a sua taxa de renda ordinária em qualquer desconto de compra, a maioria das estratégias envolve a determinação de quanto tempo manter as ações depois de comprá-las através de ESPPs qualificados. (Às vezes, chamados de PSP da Seção 423 após a parte do Internal Revenue Code que os governa.)

No entanto, com um ESPP que não é qualificado de imposto, o tratamento fiscal é fixado no momento da compra e o spread na compra é tributado, assim como o spread de exercícios das opções de ações não qualificadas. Esta é a regra fiscal para o seu imposto de renda federal e estadual, independentemente do preço das ações futuras e se você detém ou vende o estoque.

Uma vez que você se inscreveu no seu ESPP, é importante seguir o preço das ações da sua empresa em relação ao seu preço de compra.

O preço das ações da sua empresa caiu após a compra deste ano.

Você pode ter planejado vender suas ações com metas de preço depois de segurá-las o tempo suficiente para receber tratamento de ganhos de capital a longo prazo e evitar uma disposição desqualificante (isso ocorre quando você vende no prazo de um ano de compra e dois anos da data de concessão). No entanto, se o preço das ações caiu após a compra, você pode querer considerar vender o estoque para receber uma perda de capital de curto prazo. Você poderá compensar a perda contra qualquer ganho de capital das ações que você vendeu após o mercado recuperar. Alternativamente, você pode querer diversificar, ou pelo menos colocar de lado os fundos para cobrir quaisquer impostos adicionais que você espera de pagar com sua declaração de imposto. Você precisa lembrar que sua venda antecipada também irá gerar receita ordinária com o desconto na compra.

Alerta: quando você vende ações da empresa em uma perda, tenha cuidado com as regras de venda de lavagem se você pretende comprar ações da empresa novamente em breve, como com uma compra ESPP ou o reinvestimento de um dividendo ESPP em estoque. Aguarde pelo menos 30 dias. No entanto, esteja ciente de que a regra de venda de lavagem aplica-se somente após vendas de ações da empresa por uma perda. Você pode vender ações apreciadas para obter um ganho e recomprá-lo rapidamente sem problemas de venda de lavagem.

O preço da ação aumentou após sua compra.

Alternativamente, o preço das ações pode ter aumentado substancialmente, atingindo seus objetivos antes do que você esperava. Agora, você pode querer vender antes da marca de um ano, porque está preocupado com o fato de suas ações ter atingido um pico ou as taxas de imposto podem aumentar, ou porque você está preocupado com a sobreconcentração no estoque da empresa. No entanto, você pode não querer pagar taxas de ganhos de capital de curto prazo (ou seja, as mesmas taxas que as de renda ordinária). Além disso, você ainda terá renda ordinária no spread na compra. Verifique se você possui adiantamentos de perda de capital do ano passado ou perdas de curto prazo no início deste ano, que você pode compensar esses ganhos. Este é um bom momento para usar as perdas astutamente colhidas durante a desaceleração do mercado.

Verifique se você possui adiantamentos de perda de capital do ano passado ou perdas de curto prazo no início deste ano, que você pode compensar os ganhos.

Alerta: o fato de ter mantido o estoque ESPP por mais de um ano não significa que você obtenha automaticamente o tratamento fiscal favorável de ESPPs qualificados para impostos. Você também deve ter certeza de manter o estoque até pelo menos dois anos decorridos desde o início da oferta ESPP. Você ainda pode ter ganho ou perda de capital a longo prazo para a venda de ações e uma disposição disqualifícante da ESPP se você não possuir o estoque ESPP dois anos após a abertura da oferta (ou seja, a data da concessão).

Oddities de impostos.

A tributação do ESPP pode ser confusa. Isso se torna ainda mais quando você está tentando tomar decisões sobre estoque de uma compra ESPP no início do ano ou há mais de um ano. Quando você satisfaz os requisitos de período de retenção para ESPPs qualificados para impostos (ou seja, você detém as ações por mais de dois anos de concessão e um ano após a compra), você ainda tem renda ordinária para a parcela do ganho igual ao desconto de sua empresa (por exemplo, 5%, 10% ou 15%) do preço de oferta / início, independentemente do preço de compra real do estoque, e mesmo que não haja um lookback.

Com um ESPP qualificado pelo imposto, a distribuição de renda ordinária e ganhos de capital pode variar de acordo com uma série de fatores. Isso às vezes cria estranhezas fiscais.

O rendimento ordinário é aquele spread de desconto ou o ganho real na venda, o que for menor. Quando o estoque é vendido em uma perda, você não tem renda ordinária, apenas uma perda de capital. No entanto, quando você vende as ações no início de uma disposição desqualificante (por exemplo, para uma compra de ESPP em 2018), o spread na compra é renda ordinária, independentemente do preço de venda. Com esta venda antecipada, você terá renda ordinária mesmo que você não tenha ganhos reais porque o preço das ações caiu.

Com um ESPP qualificado de imposto, a distribuição de renda ordinária e ganhos de capital pode variar dependendo de quando você vende o estoque e seu preço, e em quais partes da ESPP você vende. Isso pode criar curiosidades fiscais.

Alerta: quando você vende ações da empresa que é de um ESPP, é importante identificar qual lote (ou seja, ações de que data de compra) você está vendendo.

Esses exemplos mostram como os tratamentos fiscais diferem de acordo com o preço no momento da venda em relação ao preço quando você o comprou:

Exemplo (mercado superior): a empresa usa um desconto de 15% e o preço das ações é de US $ 10 por ação no primeiro dia do período de oferta, US $ 12 no último dia do período de oferta e US $ 14 quando você vende. Você reconhecerá uma receita ordinária de US $ 3,50 por ação (US $ 12 menos o preço de compra de US $ 8,50) e ganho de capital de curto prazo de US $ 2 por ação (US $ 14 menos sua base de imposto de US $ 12, que é a soma do preço de compra e do valor da receita ordinária você reconheceu) quando vende o estoque.

Exemplo (mercado descendente): Independentemente do preço de venda real do estoque, você reconhecerá a receita ordinária do desconto do preço de mercado na data da compra. O preço das ações declina para US $ 9 por ação entre a data de compra e o dia da sua venda. Você ainda reconhecerá uma receita ordinária de US $ 3,50 por ação (US $ 12,00) e você terá uma perda de capital de US $ 3 por ação (preço de venda de US $ 9 menos sua base de $ 12 no estoque). Se o preço das ações declinar para US $ 7 por ação entre a data de compra e o dia que você vende (mais de um ano após a compra, mas menos de dois anos após o início da oferta), você também reconhecerá a receita ordinária de US $ 3,50 por ação e uma longa perda de capital de US $ 5 por ação. Quando você não tem outros ganhos de capital para usar imediatamente essas perdas, seu pagamento de imposto pode exceder qualquer lucro no ano de venda.

Quando o preço de mercado na data de compra (por exemplo, US $ 10) é inferior ao preço de mercado na data de oferta (por exemplo, US $ 12), você reconhecerá, com curiosidade, menos receita ordinária em uma disposição desqualificante (por exemplo, preço de mercado da data de compra de US $ 10) [$ 10 x 0,85 = US $ 8,50] = US $ 1,50 no lucro ordinário) do que em uma venda que atende aos requisitos do período de retenção (por exemplo, preço de mercado da data da concessão de US $ 12) [$ 12 x 0,85 = $ 10,20] = US $ 1,80 na receita ordinária). Uma vez que geralmente é melhor ter ganhos de capital do que a renda ordinária, como ganhos de capital podem ser compensados ​​com perdas de capital, esta anomalia de imposto pode levá-lo a vender o estoque anteriormente.

Não Retenção: Prepare-se para Pagar Impostos.

Se você vendeu ações de um ESPP qualificado de imposto este ano ou planeja perto do final do ano, nenhuma retenção de impostos está envolvida (como mencionado acima, a retenção é aplicável a ESPPs não qualificados). Embora você não tenha nenhum imposto sobre Segurança Social ou Medicare, você irá desencadear o imposto de renda ordinário no momento da venda. Como explicado anteriormente, esse imposto ocorrerá se você cumpriu ou não o período de retenção para ganhos de capital de longo prazo.

Alerta: Certifique-se de colocar de lado o dinheiro que você precisará pagar o imposto que você deve com sua declaração de imposto de 2018 quando você o arquivar em 2018. Se o valor for grande, você quer verificar se você deve pagar os impostos estimados.

Se você vendeu o estoque ESPP este ano, ou planeja perto do final do ano, não há retenção de impostos envolvida. Certifique-se de colocar o dinheiro que você precisará para pagar o imposto que você deve com sua declaração de imposto.

Se você tem partes de um ESPP que não é qualificado de imposto, eles são tratados como opções de ações não qualificadas. Portanto, você não precisa pensar sobre impostos estimados (a menos que você esteja em uma faixa de imposto mais alta), como a retenção de imposto sobre o spread de desconto foi feita no momento da compra. Essa retenção é feita na taxa de salário suplementar de 25% para o imposto federal, ao lado de qualquer taxa aplicável ao seu estado (se tiver um imposto de renda), mais Segurança Social e Medicare.

Doações de caridade de ações apreciadas.

Se, como resultado de uma compra ESPP de anos passados, você tenha títulos com baixa base de imposto, considere fazer quaisquer doações de caridade com esses títulos e não com dinheiro. Quando você doa ações apreciadas que você ocupou por mais de um ano da compra, você obtém uma dedução de caridade pelo valor de mercado total no momento da sua doação. Ao regalar os títulos diretamente a uma instituição de caridade ou através de uma fundação ou um fundo aconselhado pelos doadores, você também evita o imposto sobre os ganhos de capital que de outra forma seria devido na venda dos valores mobiliários.

Alerta: tenha cuidado para não doar ações que você recebeu na compra de ações ESPP até o período de disposição desqualificante ter passado (pelo menos um ano após a compra e dois anos a partir da concessão).

Certifique-se de que a transferência de estoque esteja concluída até 31 de dezembro para que ela conte para o ano fiscal atual. Para transferências eletrônicas da sua conta de corretagem, a doação é registrada no dia em que é recebida pela instituição de caridade / fundação (não quando você aprovar a transferência). Com o aumento da atividade de finais de ano em empresas de corretagem, você deve planejar os presentes de estoque de fim de ano o mais cedo possível e ter comunicações em andamento com seu corretor para garantir que a transferência aconteça.

Gifting Company Stock para crianças, pais idosos ou outros parentes.

Se o preço das ações da sua empresa ainda estiver longe do seu histórico alto, agora pode ser um bom momento para considerar o estoque de doações ou mesmo a criação de uma garantia de anuidade retida pelo concedente, dependendo de suas outras receitas e participações em ações. Esteja ciente de que existe um limite anual sobre o valor dos presentes em estoque que previne qualquer redução na isenção de imposto sobre a propriedade e a isenção ao longo da vida do imposto sobre os presentes, e também que haja incerteza sobre as futuras taxas de impostos sobre os presentes e as propriedades. O montante da isenção de imposto de presente para 2018 é de US $ 14.000 por destinatário, ou US $ 28.000 por destinatário se você dividir o presente com um cônjuge.

A taxa de ganhos de capital de longo prazo para pessoas nos grupos de imposto de renda de 10% e 15% é de 0%.

Para as pessoas com baixos rendimentos nas cadeias de imposto de 10% e 15% (por exemplo, pais idosos em aposentadoria), a taxa de ganhos de capital de longo prazo é de 0%, para que eles possam vender ações superdotadas sem pagar impostos sobre o ganho.

Alerta: comprar ações da ESPP não permite que você escape do imposto de renda ordinário que se baseia no spread de desconto no início da oferta.

No entanto, a taxa de ganhos de capital de 0% em baixos rendimentos geralmente não está disponível para ajudar os alunos. Se você planeja estoque de presente para seus filhos por suas despesas educacionais, lembre-se de que o "imposto para crianças" agora tributa os ganhos das crianças à taxa de seus pais até as crianças completarem 19 anos e aplicarão até 24 anos para estudantes de tempo integral que estão financiando menos da metade de seu próprio apoio.

Comece cedo, pense em frente.

Lembre-se de que os objetivos de investimento, e não as considerações fiscais, devem levar suas decisões. No entanto, as idéias de planejamento acima, se forem relevantes para sua situação, podem ajudá-lo a evitar pagar mais impostos do que você precisa. Lembre-se também de que o tempo para o planejamento tributário é antes do final do ano, não durante a temporada de imposto-retorno.

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Glossário de Planos de Compra de Ações de Empregados (ESPP).

Termos comuns usados ​​com Planos de Compra de Estoque de Empregados.

O limite de US $ 25.000 aplica-se a todos os planos qualificados da Seção 423. A regra atual do Internal Revenue Service diz que um participante da ESPP pode não comprar mais do que.

US $ 25.000 em estoque em um ano civil. Este cálculo é baseado no Valor de Mercado Justo (FMV) na concessão.

O valor do preço de compra é reduzido. O preço de compra geralmente é reduzido.

5 - "15% da FMV conforme designado pelo documento do seu plano.

Plano de Compra de Estoque de Empregados (ESPP)

Valor justo de mercado (FMV)

Sistema de cotação automotiva do National Association of Securities Dealers.

Bolsa de Valores de Nova Iorque.

Período de inscrição aberta.

Over the Counter (que poderia estar no NASDAQ ou em outra bolsa de valores automatizada).

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CRC 1422297 02/2018.

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